案例：青島五天科技有限公司銷售進口的運送5000萬元同時備有裝有服務1000萬元，企業(yè)簿記按照混雜銷售不許按照行業(yè)符合13%稅收繳納的稅率。

增值稅=（5000萬元+1000萬元）*13%=780萬元

根本無論如何不僅限于混合銷售，應分別審計貨物和公共建筑服務的銷售量，分別適用有所不同的稅率就可以。

銷售貨物的增值稅=5000萬元*13%=650萬元

建筑服務的增值稅=1000萬元*9%=90萬元

一共：740萬元

歸納：

政策理解不到位，時會多交冤枉稅，通過以上案例呈現(xiàn)，由于會計消防人員沒有應用稅收優(yōu)惠政策，所致多繳納增值稅40萬元。

告誡：

企業(yè)該交的稅一分不能少，這叫危險性掌控！

企業(yè)不應交的稅一分也不多交，這叫稅務管理！

參考資料：

一、國家稅務總局公報2017年第11號《國家稅務總局關于不斷清楚營改增有關征管缺陷的公告》：

一、納稅人銷售社交活動板房、廠內(nèi)、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號機密文件刊發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

警惕：（1）只是針對建筑服務。（2）這種分別是強制性的。

二、根據(jù)《國家稅務總局關于明確中外協(xié)作治校等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)文件第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供擴建工程自由選擇適用方便計稅方法計稅。

一般納稅人銷售電視劇集機器設備的同時提供安裝服務，如果之前按照自營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

總結：

1、銷售自產(chǎn)貨物同時安裝，應分別核算、分別適用稅率

2、銷售自產(chǎn)機器設備同時提供安裝，應分別核算、分別適用稅率

3、銷售外購機器設備同時提供安裝，若是按照兼營銷售業(yè)務已經(jīng)分別核算了，則可以分別適用稅率！

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