每當跨年時候，公司做賬總了焦頭爛額，財務人員加班加點是再正常不過，特別是發(fā)票跨年入賬帶來的麻煩，發(fā)票是稅前扣除的合法憑據，但是在總會產生一些發(fā)票年前無法拿到，那么應該怎么辦呢？

首先我們先理解什么是跨年發(fā)票，所謂跨年發(fā)票，通常是指下面兩種情況的發(fā)票：

*種：發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報銷(支付)做賬，報銷(支付)和做賬時間卻是在次年。

第二種：經濟業(yè)務發(fā)生在上一年度，款項支付也在上一年度，卻沒有在上一年度收到發(fā)票。

跨年發(fā)票應該怎么處理?

一、屬于預付款性質的發(fā)票——跨年又如何

根據發(fā)票的開具規(guī)則，在銷售方或服務提供方在預收款時開具的發(fā)票也是合法的。因此，我們首先需要對發(fā)票對應的經濟事項分清楚，看是不是屬于預付款的性質。如果屬于預付款性質的發(fā)票，即便是跨年了，也是可以的。

二、屬于存貨采購的發(fā)票——跨年很正常

對于存貨，即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經過入庫、領用、生產、銷售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年的，但是存貨在次年才完成入庫等程序，當然上年的發(fā)票也是可以做在次年的。

同樣道理，企業(yè)購置的固定資產，如果因為驗收、安裝等導致發(fā)票入賬時間跨年，也是可以的。

三、屬于2017年的成本或費用，收到的發(fā)票開具的時間卻是2018年的，怎么辦?怎么進行稅前扣除?

看到這個問題，很多人立馬會想到追補：

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，根據《中華人民共和國稅收征管法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

有了34號公告，對于確實屬于當年的成本或費用，但是收到的發(fā)票卻是次年，我們可以這樣處理：

(一)屬于當年費用的

如果簽署有合同，且支付了相關款項的，在支付時估計在當年年底前收不到發(fā)票的，就不要按照常規(guī)掛往來賬，而是直接計入相關費用。如果在次年5月31日前收到了發(fā)票，即便發(fā)票開具時間是次年仍然可以在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時按照34號公告扣除。當然，如果到次年5月31日還未收到發(fā)票，則就乖乖地進行納稅調整吧!然后，什么時間收到再慢慢滴去追補。

(二)屬于當年耗用、銷售等存貨的

對于購進的存貨，在收到時不管是否有發(fā)票，按照正常程序辦理驗收入庫手續(xù)，然后該領用的領用出庫，該銷售的銷售出庫，月底正常辦理存貨的成本結轉。月底或年底，還未收到進貨發(fā)票，按照暫估入庫，借“存貨”，貸“應付賬款”。同樣道理，次年5月31日前收到發(fā)票即可稅前扣除，如果到那時還未收到就做納稅調整。

(三)屬于當年購置的固定資產

國稅函(2010)79號規(guī)定，企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

因此，企業(yè)不管是否有發(fā)票，按照會計準則辦理，對固定資產進行暫估入賬后進行折舊，然后按照國稅函(2010)79號進行稅前扣除。國稅函(2010)79號比34號公告的時間好像要長一些，但是卻有可能12個月的結束時間在匯算清繳前，這點需要注意。

四、如果是2017年的費用，開具時間也是2017年，但是報賬時間和付款時間卻是2018年。該怎么處理?難道只能追補嗎?

這種情況確實經常存在，比如銷售人員12月份出差，知道元旦節(jié)后才來報銷差旅費。

針對這種情況，老板需要做兩件事情，通知各部門要報賬的盡可能在年底前報賬，如果因各種原因不能報賬的應向公司提供預計報賬中發(fā)票時間是2017年的金額。

公司一方面根據預估的金額確認相關費用，另一方面確認相關負債。相關人員在2018年報賬時再沖減相關負債和調整相關費用金額。這樣也是滿足34號公告規(guī)定的。

所以針對跨年發(fā)票，以上解答希望可以給你帶來幫助，在這方面還有疑問可以聯(lián)系聯(lián)貝財務，聯(lián)貝財務服務熱線：400-165-9298.

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