**降費(fèi)政策操作指南——符合3％征收率的減按1％征收消費(fèi)稅政策

一、適用群體

小規(guī)模納稅人

二、政策書(shū)籍

自2020年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的所得稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)付增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其中，自2020年3月1日至2021年3月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，關(guān)閉預(yù)繳增值稅。

三、操作流程

1、享受方法

納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定表格護(hù)照后會(huì)享受特惠。

2、辦理管網(wǎng)

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)地）、電子元件稅務(wù)局辦理，詳細(xì)地點(diǎn)和頁(yè)面可從?。ㄐ姓^(qū)、直轄市和開(kāi)發(fā)計(jì)劃填報(bào)市）稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)“納稅服務(wù)”中央電視臺(tái)查詢(xún)。

3、申報(bào)要求

小規(guī)模納稅人應(yīng)申報(bào)享受上述政策，其中，減按1%征收率征收增值稅的營(yíng)收填寫(xiě)在《增值稅及預(yù)設(shè)稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“自薦增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”有所不同欄次，相同減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%估算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅補(bǔ)貼稅申報(bào)明細(xì)表》**項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

4、發(fā)票管理

1）小規(guī)模納稅人出于自身原因可以拒絕享受**政策，向購(gòu)買(mǎi)方發(fā)給3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上加注的銷(xiāo)售額和3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

2）小規(guī)模納稅人卷入多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為，其中部分開(kāi)具了3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能按照發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額和3%征收率計(jì)算繳納增值稅；其他不會(huì)開(kāi)具3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分，仍可以享受減按1%征收率繳納增值稅政策。

3）從未按照3%征收率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應(yīng)稅收入，若要享受減按1%征收率繳納增值稅政策，需要按規(guī)定將增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢或者開(kāi)具字樣專(zhuān)用發(fā)票。

開(kāi)具紅字發(fā)票流程：開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，根據(jù)不同可能會(huì)，由購(gòu)買(mǎi)方或者銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理該系統(tǒng)中填開(kāi)并網(wǎng)路上《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方憑稅務(wù)主管機(jī)關(guān)系統(tǒng)裝置數(shù)據(jù)流通過(guò)的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)乘積開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。若開(kāi)具的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，除不須收下已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專(zhuān)票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程主體明確。

5、相關(guān)規(guī)定

2021年1月1日至《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)下去推行解決疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公報(bào)》（2021年第7號(hào)）釋出前，已征的按照2021年第7號(hào)公告規(guī)定行政處分減免的稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或未獲返還。

四、相關(guān)文件

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）；

2、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于全力支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工交通銀行增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）；

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有利于優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第4號(hào)）；

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中推行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020第22號(hào)）；

5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）；

6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)困難的公告》（2016年第47號(hào)）。

五、有關(guān)問(wèn)題

1、我是天津數(shù)家小型商貿(mào)公司，歸入按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年一月份我公司銷(xiāo)售貨物合共得到不含增值稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，督導(dǎo)期限加長(zhǎng)至2021年12月31日。你公司2021年可以暫時(shí)享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策。你公司1季度取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，已經(jīng)少于季度銷(xiāo)售額免征增值稅政策的規(guī)范，不會(huì)享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，你公司1季度必須繳納的增值稅為：200萬(wàn)元×1%=2萬(wàn)元。

2、我是一家小型公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2021年4月份銷(xiāo)售貨物取得不含增值稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅？

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。你公司4月份取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，超過(guò)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元表列出免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬(wàn)元×1%=0.5萬(wàn)元。

3、我是湖北省一家小型公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2021年1季度因提供成品勞務(wù)取得不含增值稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以享受免征增值稅政策？

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。你公司屬于湖北省份小規(guī)模納稅人，在2021年3月31日前，可以繼續(xù)享受湖北省內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅政策；2021年4月1日至2021年12月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。

4、我是湖北省的一家商店，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。二季度銷(xiāo)售百貨公司商品取得不含增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我超市二季度是否可以享受減免政策？

答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，自4月1日開(kāi)始，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入并未享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策。同時(shí)，你超市取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但是，你超市取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。

5、我是湖北省一家咨詢(xún)公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我們不知道支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策會(huì)延續(xù)，今年1月份給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票?，F(xiàn)在延續(xù)政策出臺(tái)了，我們一季度的收入是否還能夠享受免征增值稅政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司1季度適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以享受免征增值稅政策，并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。若你公司向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則需要按照發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額和適用征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分，仍可以享受免稅政策。對(duì)已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分，若要享受免稅政策，需要將專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

開(kāi)具紅字發(fā)票流程：若你公司開(kāi)具的是紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買(mǎi)方或者銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。若你公司開(kāi)具的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，除無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專(zhuān)票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第47號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020第22號(hào)）。

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