一直以來，發(fā)票和會(huì)計(jì)人的矛盾，就像女孩子的兩個(gè)人，說丟就丟說散就散。但是現(xiàn)在小編要說的是，不要慌！2019年刪減形同，發(fā)票丟失的*新處理模式來了！

我們先來看下具體的觸犯：

2019年專用發(fā)票丟失處理新舊規(guī)定對(duì)比！

舊規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方購(gòu)買的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)身份證明及銷售方分管稅務(wù)政府機(jī)關(guān)查驗(yàn)的《丟失關(guān)稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物金融業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2，所列統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存農(nóng)委會(huì)。

新規(guī)定：從2019年12月1日起，丟失增值稅專用發(fā)票納稅人不必開具丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明了，銷貨方納稅人已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，購(gòu)貨方納稅人可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件必要勾選抵扣或掃瞄認(rèn)證；銷貨方無需再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具證明。

注意此處劃著重：銷貨方納稅人必須已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。

那么具體細(xì)節(jié)操作是怎么樣的呢？

具體操作步驟來了！這3種情況的處理方式全國(guó)適用！

1、丟失空白發(fā)票

丟失空白發(fā)票后就是向稅務(wù)局報(bào)告，然后接受處罰。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理制度實(shí)施細(xì)則》第三十一條使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善存放在發(fā)票。出現(xiàn)發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條違法本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

……

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、明信片、貨運(yùn)空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票入出境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者強(qiáng)行損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

當(dāng)然，現(xiàn)在丟失發(fā)票報(bào)告也非常直觀，電子稅務(wù)局即可操作。（全國(guó)適用）

*步、登錄電子稅務(wù)局，用戶我要辦稅-綜合性信息

第二步、點(diǎn)擊特定涉稅信息報(bào)告-發(fā)票遺失、損毀報(bào)告踏入

第三步、填寫相應(yīng)信息送交即可。

2、丟失已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票

丟失已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)有一個(gè)文件做了具體處理規(guī)定，這個(gè)文件就是國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年19號(hào)文。

當(dāng)然還需要結(jié)合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定一并梳理。

那么處理流程就是，遺失報(bào)告-接受處罰-根據(jù)專票丟失聯(lián)次做相應(yīng)的處理。

具體來說，就是如圖標(biāo)示出：

其實(shí)也并不多樣，簡(jiǎn)單的說就是，兩聯(lián)的道理，你丟一張就用另一張補(bǔ)上，你都丟了就用記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章。

當(dāng)然，這很少是理論上的流程，在方法論中，各地處理方式還是有差異的，具體展現(xiàn)在哪里呢？

比如：個(gè)別地方并沒有嚴(yán)格要求已開具的發(fā)票丟失必須報(bào)告，有些地方也不會(huì)罰款，而就算要罰款，罰多罰少也各有各有不同。

3、丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票

丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票可就沒有經(jīng)常的文件規(guī)定了，既然沒有，那就按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》規(guī)定做，理論的流程也就是：

報(bào)告-處罰-得到記賬聯(lián)復(fù)印件、并憑借相應(yīng)證明蟬聯(lián)*。

對(duì)于這個(gè)具體相應(yīng)的證明，稅務(wù)上并沒有明確的規(guī)定，如果各省稅局沒有特別的要求，我們賬務(wù)處理可以參照《關(guān)于印發(fā)<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》( 會(huì)計(jì)專業(yè)字〔1996〕19號(hào) )第五十五條第五款規(guī)定可執(zhí)行。

1. 應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并附上原來憑證的號(hào)碼、數(shù)額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)政府機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管員工和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意后，才能代作早期憑證。

2. 如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出具體情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

簡(jiǎn)單的說就是：稅務(wù)不要證明，你得讓開票方給你一個(gè)證明，或者自己有一個(gè)滿足內(nèi)控流程的手續(xù)來作為記賬依據(jù)。

其實(shí)發(fā)票丟失的處理隨著發(fā)票功能集成管理的加快，處理方式已經(jīng)越來越簡(jiǎn)便。

那新規(guī)定后，是否還要做發(fā)票遺失報(bào)告？

當(dāng)然要做?。?！

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十九條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?/p>

辦理材料：

因此，不再需要開具增值稅發(fā)票已報(bào)稅證明是≠不做發(fā)票遺失報(bào)告，各位會(huì)計(jì)朋友們千萬忘記這是僅僅不搭邊的兩回事，不要偷換概念，謹(jǐn)防稅務(wù)后果！

警惕！千萬不要胡亂處理丟失的發(fā)票，特別是這兩種辦法千萬別用！

差錯(cuò)處理方式1：發(fā)票十月丟失，銷售方直接系統(tǒng)取消，然后新的開具給購(gòu)買方一張。

此招確實(shí)好用，銷售方不報(bào)告稅務(wù)局了，發(fā)票也重新給賣家開了，省時(shí)靈活，業(yè)務(wù)大拇指比起，多好......

反黨：這屬于違規(guī)作廢發(fā)票手段。

按照國(guó)稅發(fā)（2006）156號(hào)第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)純利用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

符合上述條件的，才能收齊聯(lián)次后作廢處理。

沒有收齊聯(lián)次或者沒有確認(rèn)對(duì)方是否勾選認(rèn)證的前提下就作廢專用發(fā)票，而對(duì)方又認(rèn)證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。

稅務(wù)局會(huì)以發(fā)票管理辦法規(guī)定進(jìn)行處罰。

錯(cuò)誤處理方式2： 發(fā)票跨月丟失了，沒法作廢了，系統(tǒng)不反對(duì)，好了，直接開具金字發(fā)票沖銷掉丟失發(fā)票，然后開具新發(fā)票給客戶。

定性：這屬于違規(guī)開具紅字發(fā)票的行為！

首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開具，那就是發(fā)生銷貨退回、開票屬實(shí)、應(yīng)稅服務(wù)暫停等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

其次，對(duì)于銷售方申請(qǐng)開具紅字的情況，必須是銷售方開具專用發(fā)票并未采購(gòu)購(gòu)買方，或者購(gòu)買方未使用申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。

你聯(lián)次都沒收回，你就開具紅字甚為違規(guī)。

紅字發(fā)票不是你想開、想開就能開。往往開具，隨意沖回，稅務(wù)機(jī)關(guān)在體檢中會(huì)對(duì)納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行警方查驗(yàn)，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開具紅字發(fā)票的會(huì)獲得處罰。

以上就是發(fā)票丟失的*新處理方式！小編希望能幫到*！

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