有些個人投資者經(jīng)常會從自己公司賬戶中挪用資金，長期以往就在公司的賬目上就會出現(xiàn)很多的借款，導致出現(xiàn)涉稅風險，所以我們可以了解到公司資金是不可以個人使用的，而且需要納稅，以上的做法很容易導致涉稅風險，下面小編分享一些內(nèi)容供*了解。

個人投資者以企業(yè)(包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè))資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費性支出及購買家庭財產(chǎn)，如何稅務處理?

答：《財政部 國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)*款規(guī)定：“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除?！?/p>

個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還，如何稅務處理?

答：《財政部 國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二款規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！?/p>

適用稅率

1.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定：“(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率”

2.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定：“(三)利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?/p>

舉個例子

例1.某有限責任公司老板2020年從該公司借款100萬元，截止2020年12月31日未歸還，該公司老板就應該繳納個人所得稅100*20%=20萬元。

例2. 某酒店為個體工商戶，投資者為王某，該酒店2020年1-12月累計應納稅所得額為30萬元，該酒店應繳納個人所得稅30*20%-1.05=4.95萬元。但因該酒店投資者王某2020年5月以該酒店資金500萬元為兒子購買住房一套，該套住房與酒店生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，購買該住房的房款應計入投資者王某的生產(chǎn)經(jīng)營所得，該酒店投資者王某還應補繳個人所得稅(30+500)*35%-6.55-4.95=174萬元。

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