每個公司企業(yè)都必須要做賬納稅，在做賬過程中涉及到發(fā)票再正常不過了，作為做賬稅務發(fā)票有什么那些地方需要多加注意，什么相關(guān)連關(guān)系。

稅務是指和稅收相關(guān)的事務。一般稅務的范疇包括:稅法的概念、稅收的本質(zhì)、稅收的產(chǎn)生、稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進資源配置、促進經(jīng)濟增長的作用。

發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務發(fā)生了，不能證明款項是否收付。

發(fā)票是指經(jīng)濟活動中，由出售方向購買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價格。除了預付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會計賬務的重要憑證。中國會計制度規(guī)定有效的購買產(chǎn)品或服務的發(fā)票稱為稅務發(fā)票。政府部門收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣，但多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費收款收據(jù)。為內(nèi)部審計及核數(shù)，每一張發(fā)票都必須有*的流水賬號碼，防止發(fā)票重復或跳號。

1、發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”可以用嗎?

《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第九條：《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)附件《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應將增值稅稅控開票軟件升級到*新版本(V2.0.11)：(十一)增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、增值稅小規(guī)模納稅人，上個季度在稅務機關(guān)代開過增值稅專用發(fā)票，但是季度銷售額不超9萬，如何填列報表?

據(jù)實填列以下欄次即可?！对鲋刀惣{稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄(一)應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率);第2欄稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額;第15欄本期應納稅額以及第21欄本期預繳稅額。

3、提供物業(yè)服務的一般納稅人代收轉(zhuǎn)付自來水水費，開具發(fā)票時是否選用軟件中的差額開票功能?

提供物業(yè)服務的一般納稅人轉(zhuǎn)收代付自來水水費(不包括污水處理費及水資源費)，可全額開具增值稅專用發(fā)票，開具時不需要選擇“差額征稅”功能。

4、保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票，車船稅是不是憑備注欄內(nèi)容入賬?

《國家稅務總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)規(guī)定：“保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證?！?/p>

因此，納稅人取得的該發(fā)票可以正常入賬。

5、主管稅務機關(guān)為住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人核定的單份專用發(fā)票*高開票限額是多少?

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第44號)規(guī)定：“二、試點內(nèi)容

……

(二)主管稅務機關(guān)為試點納稅人核定的單份專用發(fā)票*高開票限額不超過一萬元。

……

本公告自2016年8月1日起施行?！?/p>

6、一般納稅人適用簡易辦法計稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票?

除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應稅項目可以開具專票：

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額的;

(2)納稅人銷售舊貨的;

(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;

(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。

7、稅務機關(guān)代開的普通發(fā)票上需要加蓋收款方的印章嗎?

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)第三條第三款規(guī)定：“代開普通發(fā)票應指定專人負責，一般應使用計算機開具，并確保開票記錄完整、準確、可靠存儲，不可更改;暫無條件使用計算機開具的，也可手工填開。無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務機關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕557號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

以上這些詳解希望可以給你帶來幫助，在這方面還有疑問可以聯(lián)系聯(lián)貝財務，聯(lián)貝財務服務熱線：400-165-9298.

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