很多人都認(rèn)為公司的錢就是老板個(gè)人的錢，老板花公司的錢可以跟花自己的錢一樣不用。就都有很多老板本身肯定也認(rèn)為自己辛辛苦苦賺的錢難不成還不必自己支配？真的是這樣嗎？公司的錢等于老板的錢？小編今天帶*看2個(gè)案例！

老板隨意動(dòng)用公司財(cái)務(wù)必然很嚴(yán)重！

案例：老板跟公司“借錢”，現(xiàn)在面臨20%個(gè)稅的巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

今天遇上公司總部私企的財(cái)務(wù)經(jīng)理，哭訴說(shuō)公司正試圖面臨稅務(wù)緝私，現(xiàn)在估值上增值稅、企業(yè)所得稅等沒(méi)有出現(xiàn)大的原因，目前*大者問(wèn)題在于賬上的“其他貼現(xiàn)款-股東劉總”的大額常年借貸630萬(wàn)元一直掛賬未還，而且公司無(wú)法提供該筆借款用以經(jīng)營(yíng)的任何證詞，現(xiàn)在面臨20%個(gè)稅的巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

政策規(guī)定：

1. 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原則個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)年不還的處理問(wèn)題：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不交回，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款對(duì)應(yīng)為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利率、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2. 財(cái)稅〔2008〕83號(hào) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)置房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得關(guān)稅》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否是將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償出廠企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

（一）企業(yè)出資購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他醫(yī)護(hù)人員的；

（二）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

3. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征集〈個(gè)人所得稅管理前提〉的通知》（營(yíng)業(yè)稅發(fā)〔2005〕120號(hào)）第三十五條規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及自治為生生產(chǎn)要素活動(dòng)的個(gè)人的個(gè)人所得稅征管。強(qiáng)化個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)苛按照有關(guān)規(guī)定納稅。

公司的錢≠老板的錢，別再讓老板隨意取支公司錢了

案例：老板跟公司“借錢”，罰105萬(wàn)個(gè)稅

有一個(gè)老板在前些年開(kāi)了一家公司，做生意非常繁華，以后自己需要買一套房子提高改善與世隔絕，于是便從自己所開(kāi)的公里“借”走了350萬(wàn)元拿去買房子了。公司少了350萬(wàn)那才會(huì)把帳做平呀，于是當(dāng)時(shí)公司的會(huì)計(jì)師是這樣做賬的：

會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款-老板借款 350萬(wàn)元

貸：負(fù)債 350萬(wàn)元

這筆借款一借就是多年，一直掛在“其他應(yīng)收款”下沒(méi)有歸還。

*看看這樣處理有什么問(wèn)題嗎？肯定很多老板會(huì)說(shuō)我也是這樣做的呀！

也有很多老板在公司剛設(shè)立時(shí)是先把一筆錢轉(zhuǎn)入公司賬上轉(zhuǎn)一圈后又轉(zhuǎn)走了，當(dāng)老板把錢轉(zhuǎn)進(jìn)來(lái)的時(shí)候是這樣做賬的：

會(huì)計(jì)分錄：

借：金融機(jī)構(gòu)存款

貸：配股—老板入股

抽走時(shí)也是把抽走的資金作為股東借款掛在“其他應(yīng)收款”賬下長(zhǎng)期不歸還。

以上這些會(huì)計(jì)處理看起來(lái)沒(méi)有什么問(wèn)題，但是在今年“稅務(wù)公安部”的大條件下，這么做是一擊的！

當(dāng)?shù)氐募胬碓趯?duì)這老板的公司稅務(wù)稽查中，在公司的“其他應(yīng)收款”下注意到了這筆老板轉(zhuǎn)走多年都沒(méi)有歸還的350萬(wàn)元“借款”，稅局的平權(quán)看后把坐在一拍：這還出色，納稅！繼續(xù)對(duì)老板這筆借走的350萬(wàn)依照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅70萬(wàn)元，并對(duì)少扣繳稅款所處百分之五十的罰金即35萬(wàn)元，共計(jì)105萬(wàn)就這么的沒(méi)有了。

為什么這借走的350萬(wàn)元會(huì)被認(rèn)定為“利息、股息、紅利所得”呢？

政策規(guī)定：

在2003年時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局就曾下發(fā)了一個(gè)文（財(cái)稅【2003】158號(hào)），其中在該文的第二條中規(guī)定“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”。

由此可見(jiàn)，公司雖然是老板的，但是卻不是老板的小金庫(kù)，老板從公司帳上抽走資金長(zhǎng)期不還拿去干別的什么事那是說(shuō)什么的。

老板如果想從公司“借款”怎么辦？

一般來(lái)說(shuō)，這樣做不非法行為，除非是分屬經(jīng)常性借款、分配利潤(rùn)等特殊情況。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人前提按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

將公司基本戶的錢轉(zhuǎn)入老板私人賬戶上的原因是什么？

如果是屬于向公司借款：

借：其他應(yīng)收款-老板名

貸：銀行存款

以后拿到發(fā)票，證明其用途，可以是生產(chǎn)物資或者其他允許列支的費(fèi)用，可沖抵其他應(yīng)收款。

借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入/原材料等

貸：其他應(yīng)收款

或者老板額度：

借：銀行存款/支付

貸：其他應(yīng)收款

但如果借款時(shí)間超過(guò)一年，按稅法規(guī)定會(huì)認(rèn)為是對(duì)老板個(gè)人的利潤(rùn)分配，需要就該款項(xiàng)繳納個(gè)人所稅。

注意到這里，真的驚出一身冷汗，財(cái)務(wù)趕緊看看自家的賬本，是不是也實(shí)際上這樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

老板向公司“借錢”不還稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)缺乏！送你6個(gè)意愿提醒

1、公司賬面上必須不讓長(zhǎng)期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)*大。

2、股東若是有從公司的借款掛賬，必須用途是用于公司經(jīng)營(yíng)，而且有證據(jù)來(lái)證明與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

比如：在借款條或者借款協(xié)議上無(wú)法體現(xiàn)出借款的用途。

3、股東若是有從公司的借款掛賬，意見(jiàn)早借早還，盡量不要超過(guò)一年，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4 、對(duì)于股東用于個(gè)人用的借款視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員拿下的上述所得，按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

5、其他應(yīng)收款必修隱蔽了不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閺目颇亢x上看是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，不一定必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。

6、下一次面臨個(gè)人股東借款的時(shí)候，一定要注意2個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是借款用途的問(wèn)題是否與經(jīng)營(yíng)相關(guān)；另一個(gè)是借款時(shí)間問(wèn)題，不要逾期一年以上。

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