企業(yè)稅務(wù)高風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅使用暴力因并未恰當(dāng)有助于遵從稅條例定，而加劇企業(yè)期望國家主權(quán)的原因財產(chǎn)損失。那么，結(jié)算上的這3個涉稅風(fēng)險議題你注目了嗎？

風(fēng)險問題一

年底了，你賬面上確實實際上計提了調(diào)動自然人股東的傭金而未付的原因？

賬務(wù)處理：

借：價格分派——分離出應(yīng)付利息 100萬元

貸：應(yīng)付利潤——王總     100萬元

警惕：只要計提過了股東個人合伙，不管是否富翁付清，都應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定代扣代繳20%的個人可得稅。

參考資料：

根據(jù)（國稅函[1997]656號）國家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、保費所得征收問題的通知》：

扣繳義務(wù)人將僅限于納稅義務(wù)人酬金的利息、股息、紅利年收入，通過扣繳義務(wù)人的往還會計師科目分配到個人名下，收入的人合法隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定緊急代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。

風(fēng)險問題二

年底了，你賬面上是否存在股東個人大額償還掛賬的情況？

賬務(wù)處理：

借：其他有價證券款-股東王總 100萬元

貸：銀行存款      100萬元

注意：股東從企業(yè)借款，一定要注意年底12月31日一直讓股東歸還給借款，否則隨之而來代扣代繳20%的個人所得稅的風(fēng)險。

參考：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于標準化個人按揭個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號，表列出通稱158號文檔規(guī)定，對于個人股東從企業(yè)獲取的借款，在借款年度不歸還而又未用做生產(chǎn)經(jīng)營，可以視之為個人股東從企業(yè)取得的紅利分配，個人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。

風(fēng)險問題三

年底了，你賬面上是否存在年底實際引發(fā)了預(yù)算但是從未取得發(fā)票的情況？

賬務(wù)處理：

借：管理費用-裝潢費  100萬元

貸：其他應(yīng)付款-裝修隊 100萬元

注意：對于這之外并未取得發(fā)票的實際支出，可以實行預(yù)提的手段算入當(dāng)期損益，但是一定要在年初匯算清繳5月31日之前取得審計發(fā)票，否則不能凈利潤扣減。

參考：國家稅務(wù)總局新聞稿2011年第34號《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)開銷、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的適當(dāng)票據(jù)，企業(yè)在支付兩集所得稅時，可暫按賬面發(fā)生總額進行計算；但在匯算清繳時，應(yīng)缺少購買該成本、費用的有效憑證。

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