情況：公司之中勞務(wù)派遣來的礦工復(fù)員引發(fā)的車學(xué)費(fèi)中的單程票，真的是由用工的單位還是勞務(wù)派遣單位量化抵扣關(guān)稅？

同意：誰用工、誰抵扣。因此你公司可以抵扣增值稅。

增值稅一般納稅人如何抵扣進(jìn)項(xiàng)征稅？

1、自2019年4月1日起（即相關(guān)抵扣信用卡日前為2019年4月1日及此后），增值稅一般納稅人采購國內(nèi)乘客貨物運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額限制從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、增值稅一般納稅人購進(jìn)世界性旅客運(yùn)輸服務(wù)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人獲取國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，規(guī)范增值稅零稅負(fù)或納稅政策。相應(yīng)地，買到國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、只有標(biāo)注旅客待遇個(gè)人信息的火車票，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證

按照《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于加強(qiáng)增值稅進(jìn)行改革有關(guān)政策的日前》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，現(xiàn)有暫允許注明旅客身份信息的貨運(yùn)的電子客票行程單、鐵路運(yùn)輸車票、鐵路線和陸路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

4、增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的班機(jī)運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

5、增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)得到增值稅電子普通發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。

6、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列恒等式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（運(yùn)價(jià)+動力車資）÷(1+9%)×9%

7、增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=面值款項(xiàng)÷(1+9%)×9%

8、增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

比如：支付218元的高鐵票，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 200元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18元

貸：油料支付   218元

歸納：

1、與本單位建起了法律用工矛盾的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，歸屬于可以抵扣的范圍。

2、對于勞務(wù)派遣的用工型式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)只能青睞職責(zé)

1、只有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。國際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，上每一集運(yùn)輸企業(yè)提供的國際運(yùn)輸未繳納增值稅，也就假定下環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題;

2、除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，都只能是注明旅客身份信息的月票才可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，納稅人印刷未經(jīng);

3、航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r(jià)款是分項(xiàng)列示的，共有票價(jià)、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不少于航空企業(yè)的銷售總收入。因此計(jì)算抵扣的基礎(chǔ)是票價(jià)加燃油附加費(fèi);

4、除扣稅憑證和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣主張，需要相符現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的規(guī)范規(guī)定。比如用作免稅、簡便計(jì)稅的不得抵扣;用于參與者就業(yè)、個(gè)人消費(fèi)者、非正常財(cái)產(chǎn)損失等原因的不得抵扣等等;

5、與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，屬于可以抵扣的范圍。對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

所需：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照此表規(guī)定明確進(jìn)項(xiàng)稅額：

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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