一、10種差錯的記賬方法

1、以“預(yù)收賬款”方式為銷售貨運，產(chǎn)品（零售商）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛賬，致使進項稅率大于銷項稅額。

2、制成品轉(zhuǎn)讓、磨賬不記“其它業(yè)務(wù)范圍收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”，不計提“銷項稅額”。

3、價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約，大部份企業(yè)收到違約金后，增加該銀行存款沖減財務(wù)費用。

4、返利銷售。經(jīng)濟體制下的廣告宣傳方式多變，返利銷售是的產(chǎn)品為占領(lǐng)市場對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益賠償金，其型式主要有兩種，一是商家銷售廠家一定總數(shù)的產(chǎn)品并按時付完借貸，廠家按一定幅度歸還給保證金，二是返還陳列、產(chǎn)品、或者部件。商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入賬也不認購?fù)馐杖?，更不作“進項稅額轉(zhuǎn)出”，產(chǎn)生賬外經(jīng)營。

5、視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）親友或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

6、購進貨物時，工業(yè)無法鐵道部人庫，或者透過發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現(xiàn)金收據(jù)，先增加“現(xiàn)金”后，以坐支現(xiàn)金的方式讓對方開一張現(xiàn)金收據(jù)回來辦理抵扣，這些業(yè)務(wù)沒有大量的外調(diào)取證很難查清楚。

7、在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的補貼等非應(yīng)稅項目，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

8、流動資產(chǎn)損失在稅務(wù)批復(fù)后，直接列于營業(yè)外支出，相關(guān)增值稅以外不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

9、付清不分屬自己單位的費用。

10、盤盈的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)不作損益處理。

二、記賬過程

形制流程如下：

取得原始銀行卡→制作會計憑證→然后按制作的會計憑證登記明細賬→月底匯總做選修科匯總表→登記總賬→總賬和明細賬核對→制作會計報表→納稅申報→申報完成后紙張申請表日志。

那么，具體怎么做呢？又有哪些需要注意的偏遠地區(qū)？一起往下看吧！

1、填制記賬憑證

*件事就是根據(jù)審核反證的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。這個沒什么好說的，遵循“有借必有貸，借貸必也就是說”的前提方能，可以每發(fā)生一抄錄一筆也可以月末一次記賬完成。

2、銀行對帳單

企業(yè)每月將近要與銀行核對一次賬面余額，書中規(guī)定我們是月末核對，但是這里跟*說呢。*生活中，很多時候月末的*終*企業(yè)還會有業(yè)務(wù)發(fā)生，那么當(dāng)天甚至第二天都不不能即時地打出銀行對賬單，所以*好月初去銀行打印對賬單再進行核對。

現(xiàn)金、銀行存款明細核對，貨幣資金是企業(yè)*容易注意到問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)謹慎核對每筆款項的相通記錄。打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對，對存在出入的地方及時處理，如屬于有未達賬的整編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行賬務(wù)適當(dāng)。

3、編制會計報表

企業(yè)會計報表主要包括四個報表，除了財務(wù)報表和利潤表之外還有利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在月末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。

4、測量稅收及納稅申報

前面所做的工作前提是為納稅申報準備的，因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務(wù)主管機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款征收，而傳統(tǒng)習(xí)俗意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報不同的納稅申報表。

這里重點強調(diào)，注意納稅時間?。。?/p>

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)具體納稅稅種和稅率，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結(jié)束。

5、填制順序

（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證

（2）根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

（3）根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬

（4）根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

（5）根據(jù)科目匯總表登記總賬

（6）期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表等財務(wù)報表

6、開票

認真核對開票數(shù)據(jù)如：單位名稱、稅號、銀行網(wǎng)站、貨物名稱、單價、數(shù)量、總金額及稅額等等，確保信息核對正確定真打印發(fā)票，不能出現(xiàn)串行、模糊、更改等效應(yīng)。會計人員應(yīng)當(dāng)在每月20號將近就開始核實當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方調(diào)停。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。

7、認證發(fā)票（或網(wǎng)上勾選）

進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認證審核通過或網(wǎng)上勾選確認以后，方能進行抵扣稅額，也就是我們通常所說的認證。目前為止專用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上勾選自行認證，未在單位自行認證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認證。提前與銷貨方溝通好，早些將專用發(fā)票的兩聯(lián)發(fā)送上去，月末事情很多，辦事處的網(wǎng)絡(luò)很容易出故障。要是因此認證不了，而產(chǎn)生稅額就一文不值啦。所以，企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認證，確定當(dāng)月進項稅額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較低時，通常一定會在一個月全部認證，而是有選擇的認證部分發(fā)票。發(fā)票自填開之日起360日內(nèi)進行認證。

8、結(jié)賬、裝訂賬本

月末結(jié)賬之前還要注意提取提撥，若是新的企業(yè)開辦費在*個月全部考入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，收益率和使用年限計算出來的。

月末還要計提稅金及附加。有城建稅，教育費附加等，具體項目由主管地稅務(wù)決定。

結(jié)賬完畢我們就可以把它們裝訂成賬本啦，注意不要把順序分心了。

注意：

1、月末認證(進項稅)（網(wǎng)上勾選可在申報前完成）；月初抄稅(銷項稅)。

2、申報時應(yīng)注意時間，不要逾期報稅。

3、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳號不能提取現(xiàn)金，如有特殊原因即可。

本文來源：湖北國稅12366中心，西安國稅

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