困難一：食用鹽的營(yíng)業(yè)稅增值稅是多少？

答：1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的指示》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“ 納稅人卷入增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售暴力行為或者進(jìn)口運(yùn)輸，原適用范圍17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。”

2、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）機(jī)密文件規(guī)定：“自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率形態(tài)，更改13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口棉花（含供給）、通水、供暖、石油液化氣、油井、食用灌木油、暖氣、的水、火警、住戶用天然氣原料、食用鹽、機(jī)械化、牛奶、有毒、農(nóng)膜、棉花、污水處理、二二甲基、書(shū)籍、日?qǐng)?bào)、月刊、印刷品、電子出版物，稅率為11%。”

文件內(nèi)置1第七條清楚：食用鹽，是指嚴(yán)格《食用鹽》（GB/T 5461-2016）和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》（GB2721—2003）兩項(xiàng)度量衡的食用鹽。

問(wèn)題二：銷(xiāo)售干姜、薄荷，適用的增值稅稅率是多少？

答： 1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）文件規(guī)定：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

2、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。”

3、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）附件1*條規(guī)定：“ 具體內(nèi)容繳納范圍暫暫時(shí)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征集〈畜牧產(chǎn)品征稅范圍原文〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行，并還包括掛面、干姜、姜黃、蔬菜核仁、生物骨粒、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。”

問(wèn)題三：咖啡增值稅的適用稅率是多少？

1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“ 納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。”

2、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》

（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）文件規(guī)定：“一、自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。”

文件附件1*條明確：農(nóng)產(chǎn)品，是指農(nóng)產(chǎn)品、畜農(nóng)牧業(yè)、畜牧業(yè)、牧業(yè)、水新興產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

3、根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）文件規(guī)定：“動(dòng)物類(lèi)包括人工捕撈和天然繁殖的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

4、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一小混合物乳增值稅適用稅率的公布》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第38號(hào))的規(guī)定：“按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》(GB25190—2010)生產(chǎn)的滅菌乳，均歸屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅；按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—調(diào)制乳》(GB25191—2010)生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。

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