本文對(duì)許多人都會(huì)遇到的增值稅徐匯發(fā)票開錯(cuò)疑慮做出了實(shí)際審視。對(duì)“取消”、“沖紅”等多項(xiàng)疑慮計(jì)算出來(lái)選項(xiàng)性政策法規(guī)推導(dǎo)，幫助您全面走出誤區(qū)，深入了解政策。

(一)作廢

復(fù)印件增值稅徐匯發(fā)票當(dāng)月，遭遇銷貨撤出、計(jì)票屬實(shí)等情形，接到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)挖掘出有誤的，可及時(shí)作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未讀取的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”標(biāo)語(yǔ)，全聯(lián)次留存。

滿足不限幾個(gè)條件可無(wú)需作廢然后延至：

注目：當(dāng)月未作廢，需按正常票申報(bào)年收入，次月開具紅字發(fā)票后再?zèng)_減銷售額。

政策依據(jù)：決算發(fā)〔2006〕156號(hào)

(二)沖紅

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，如果出現(xiàn)違反合作廢條件的下列情況，無(wú)需開具紅字專用發(fā)票：

1.發(fā)生銷貨退回;

2.開票有誤;

3.應(yīng)稅服務(wù)中斷等情形;

4.因銷貨大部分退回及發(fā)生銷售折讓。

政策依據(jù)：《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開不具關(guān)問(wèn)題的日前》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))

那么由誰(shuí)闡述申請(qǐng)呢?紅字專票數(shù)據(jù)庫(kù)表哪方申請(qǐng)?zhí)铋_呢?

請(qǐng)?jiān)敿?xì)下表：

(一)增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤

1.一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、農(nóng)業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。

2.開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

3.若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修正<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第47號(hào))

標(biāo)示：

“符合作廢條件”是指同時(shí)具有以下情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未多達(dá)銷售方開票當(dāng)月;

2.銷售方未抄稅并且未記賬;

3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票字段、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

同時(shí)需要注意，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回，也不符合作廢條件。

(二)增值稅普通發(fā)票開具錯(cuò)誤

1.開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

2.如果跨月了沒有作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，再開具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。

留意：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

政策依據(jù)：

國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)規(guī)定

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)

(三)增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯(cuò)誤

增值稅發(fā)票稅率開具錯(cuò)誤，又跨月了，不能正常申報(bào)，怎么辦?

1.納稅人處理方式

(1)納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳科研服務(wù)窗口按限于稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅;

(2)次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍(lán)字發(fā)票;

(3)如產(chǎn)生多繳所得稅，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。

(4)稅控設(shè)備因申報(bào)分析不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口關(guān)卡稅控設(shè)備并清卡。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(實(shí)施)》(稅總發(fā)﹝2017﹞124號(hào))的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗查清應(yīng)該可以終止異常及解鎖稅控設(shè)備。

(2)核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施法規(guī)和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行受罰。

(四)代開增值稅發(fā)票開具錯(cuò)誤

納稅人使用原子稅務(wù)局自助開票機(jī)(或辦稅服務(wù)廳前臺(tái))代開增值稅增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤的處理：

1.開具時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢重新開具;

2.如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開具紅字增值稅發(fā)票，再開具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票。

若納稅人申請(qǐng)代開的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅費(fèi)種、征收品目與媒體報(bào)道多種不同，系統(tǒng)無(wú)法分離出已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。批評(píng)前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

知識(shí)延展

的單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須覺得按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目完善，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容根本一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)拆除發(fā)票專用章。

財(cái)政部令〔1993〕第6號(hào)規(guī)定：

開具發(fā)票應(yīng)該按照規(guī)定的期限、順序、專題，全部聯(lián)次一次性原委開具，并加蓋發(fā)票專用章。

綜上所述，若發(fā)票開具錯(cuò)誤，只能作廢或開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票，不可在郵票以涂改并加蓋印章的方式來(lái)改回開票信息。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)受傷憑證，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)拒收。

政策依據(jù)：

國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)規(guī)定

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)規(guī)定

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