對外銷售閣樓如何進行土地增值稅清算？

提問人：匿名
2022-06-15 05:55

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  張麗麗財稅銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  問：某房地產(chǎn)企業(yè)項目的閣樓對外銷售時按實測面積和相應(yīng)單價對外銷售，但由于業(yè)主為少繳契稅不同意與主房開在同一張發(fā)票上，就只開具了收據(jù)，賬務(wù)處理時按規(guī)定作收入處理。在土地增值稅計算時有人認為沒有測繪報告不確認建筑面積，但這樣虛高了企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品單位成本，請問如何處理正確？

  答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）第十八條規(guī)定，審核收入情況時，應(yīng)結(jié)合銷售發(fā)票、銷售合同（含房管部門網(wǎng)上備案登記資料）、商品房銷售（預(yù)售）許可證、房產(chǎn)銷售分戶明細表及其他有關(guān)資料，重點審核銷售明細表、房地產(chǎn)銷售面積與項目可售面積的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，以核實計稅收入；對銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，而發(fā)生補、退房款的收入調(diào)整情況進行審核；對銷售價格進行評估，審核有無價格明顯偏低情況。

  《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函〔2007〕200號）規(guī)定，“可售總建筑面積”以《商品房銷（預(yù)）售許可證》中的《預(yù)售商品房明細》所登記的可售面積為準；

  《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問題的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對購買者未購買房屋但單獨購買了地下室、車庫、閣樓的，按照其他房地產(chǎn)項目征收土地增值稅。

  按照上述規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在進行土地增值稅清算時，首先會要求清算單位提供相關(guān)資料，其中包括國家有關(guān)部門出具的測繪報告及實際可銷售面積。無論閣樓是否包括在可售面積范圍內(nèi)，應(yīng)將銷售閣樓收入和相關(guān)的成本費用計入土地增值稅清算。

  引用資料：“ofo小黃車”商標侵權(quán)，遭300余萬元索賠 ：企業(yè)該如何做好商標保衛(wèi)戰(zhàn)

  解決時間：2022-06-15 03:55
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