企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

提問(wèn)人：匿名
2022-05-23 23:24

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  王依高級(jí)HR顧問(wèn)
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  問(wèn)：我公司委托集團(tuán)下屬財(cái)務(wù)公司對(duì)下屬單位進(jìn)行了委托貸款，對(duì)這種業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？涉及哪些稅種？

  答：《貸款通則》第七條第三款規(guī)定，委托貸款，系指由政府部門(mén)、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。貸款人（受托人）只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)。

  《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第十六條規(guī)定，企業(yè)的委托貸款，應(yīng)視同短期投資進(jìn)行核算。但是，委托貸款應(yīng)按期計(jì)提利息，計(jì)入損益；企業(yè)按期計(jì)提的利息到付息期不能收回的，應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。期末時(shí)，企業(yè)的委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

  第五十二條第三款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)委托貸款本金進(jìn)行定期檢查，并按委托貸款本金與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額低于委托貸款本金的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表上，委托貸款的本金和應(yīng)收利息減去計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，并入短期投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）規(guī)定：

  三、金融保險(xiǎn)業(yè)

  金融保險(xiǎn)業(yè)，是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

  （一）金融

  金融，是指經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

  1.貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。

  自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個(gè)人的存款貸與他人使用。

  轉(zhuǎn)貸，是指將借來(lái)的資金貸與他人使用。

  ……

  《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

  （一）銷(xiāo)售貨物收入；

  （二）提供勞務(wù)收入；

  （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

  （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

  （五）利息收入；

  （六）租金收入；

  （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

  （八）接受捐贈(zèng)收入；

  （九）其他收入。

  根據(jù)上述規(guī)定，委托貸款屬于貸款的一種，委托人收取的委托貸款利息應(yīng)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，并計(jì)入收入總額中繳納企業(yè)所得稅。

  《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第十六條規(guī)定，企業(yè)的委托貸款，應(yīng)視同短期投資進(jìn)行核算。但是，委托貸款應(yīng)按期計(jì)提利息，計(jì)入損益；企業(yè)按期計(jì)提的利息到付息期不能收回的，應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。期末時(shí)，企業(yè)的委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

  《企業(yè)會(huì)計(jì)科目應(yīng)用指南》“附錄”會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定：

  1303 貸款

  一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

  企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可將本科目改為“1303 委托貸款”科目。

  具體會(huì)計(jì)處理如下：

  1.公司支付委托貸款時(shí)：

  

  2.計(jì)提利息時(shí)：

  

  3.收到利息時(shí)：

  

  4.計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí)：

  

  5.貸款本金發(fā)生減值時(shí)：

  

  引用資料：蘇州高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)條件 有哪些補(bǔ)貼

  解決時(shí)間：2022-05-23 21:24
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