企業(yè)匯算期時(shí)間差錯(cuò)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

提問人：匿名
2021-11-13 23:12

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  張麗麗財(cái)稅銷售經(jīng)理
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  問：我公司在4月份出具審計(jì)報(bào)告，企業(yè)所得稅匯算清繳發(fā)生在5月，如果出現(xiàn)所得稅匯算清繳實(shí)際“應(yīng)納稅額”與出具審計(jì)報(bào)告當(dāng)時(shí)報(bào)表中企業(yè)進(jìn)行計(jì)算的應(yīng)納稅額出現(xiàn)不同，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理？是否需要進(jìn)行差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整？比如，不考慮遞延所得稅影響，比如4月出報(bào)表時(shí)企業(yè)計(jì)算的利潤(rùn)表中的所得稅是100，但5月匯算清繳后實(shí)際應(yīng)納稅額為110，那么該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

  答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》第二條規(guī)定，會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的所得稅影響，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18 號(hào)——所得稅》。

  第十一條規(guī)定，前期差錯(cuò)，是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略漏或錯(cuò)報(bào)。

  （一）編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

  （二）前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。

  第十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

  追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。

  第十三條規(guī)定，確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

  根據(jù)上述規(guī)定，貴公司所述應(yīng)交企業(yè)所得稅審計(jì)報(bào)告數(shù)與實(shí)際匯算清繳數(shù)不一致，如貴公司已按審計(jì)報(bào)告的審定數(shù)進(jìn)行調(diào)整，該差異仍屬于發(fā)生前期差錯(cuò)。如該差錯(cuò)為重要差錯(cuò)，仍應(yīng)按追溯重述法予以調(diào)整；如該差錯(cuò)不重要，可采用未來適用法。

  重要性的判斷按如下規(guī)定執(zhí)行：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2014〕7號(hào)）第十條規(guī)定，重要性，是指在合理預(yù)期下，財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目具有重要性。

  重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處的具體環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額兩方面予以判斷，且對(duì)各項(xiàng)目重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變更。判斷項(xiàng)目性質(zhì)的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目在性質(zhì)上是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng)、是否顯著影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等因素；判斷項(xiàng)目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營(yíng)業(yè)收入總額、營(yíng)業(yè)成本總額、凈利潤(rùn)、綜合收益總額等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重或所屬報(bào)表單列項(xiàng)目金額的比重。

  按問題假設(shè)，如該差異10為重要的差錯(cuò)，會(huì)計(jì)分錄如下：

  

  如已做利潤(rùn)分配，還應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)分配相關(guān)數(shù)字：

  

  如該差異10為不重要的差錯(cuò)，會(huì)計(jì)分錄如下：

  

  引用資料：選擇公司注冊(cè)代理需謹(jǐn)慎,這些問題必須注意

  解決時(shí)間：2021-11-13 21:12
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