企業(yè)增值稅稅率是多少？如何計算企業(yè)增值稅？

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: 提問人：匿名
2021-09-19 22:56

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張麗麗財稅銷售經(jīng)理
中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務
企業(yè)增值稅稅率是多少？依據(jù)增值稅一般納稅人的應稅項目不同，增值稅稅率分為17%、13%、11%、6%以及零稅率五檔。如何計算企業(yè)增值稅？在討論這個問題之前，我們先從企業(yè)增值稅的概念開始說起。增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，以其增值額為課稅對象征收的一種流轉稅。
根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2013】106 號)的規(guī)定(以下簡稱《增值稅試點稅收政策的通知》)，在境內(nèi)提供應稅服務的單位和個人，同樣以其增值額為課稅對象征收增值稅。
一、增值稅的征稅范圍
(一)基本規(guī)定的征稅范圍
(二)營改增征稅范圍
(三)特殊行為的征稅范圍
1.視同銷售行為
單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：
(1)將貨物交由他人代銷；
(2)銷售代銷貨物；
(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至另一個機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；
(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對其他單位投資；
(7)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
2.混合銷售行為
一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物，又涉及營業(yè)稅應稅勞務，稱為混合銷售行為。
對于主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人，應全部視為銷售貨物征收增值稅，而不征收營業(yè)稅；對于非主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人，應視為營業(yè)稅應稅勞務，而不征收增值稅。
3.兼營行為
(1)兼營不同稅率的貨物或應稅勞務。納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應當分別核算不同稅率的貨物或應稅勞務的銷售額，分別計稅。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
(2)兼營非應稅項目。納稅人兼營非應稅項目的，應分別核算貨物或應稅勞務的銷售額和非應稅勞務的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務機關核定其銷售額，全部征收增值稅。
(四)特殊項目的征稅范圍
二、增值稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。根據(jù)《增值稅試點稅收政策的通知》的規(guī)定，在境內(nèi)提供應稅服務的單位和個人也是增值稅的納稅人?！对鲋刀悤盒袟l例》和《增值稅試點稅收政策的通知》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小和會計核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
三、增值稅的稅率與征收率
(一)一般納稅人適用的稅率
依據(jù)增值稅一般納稅人的應稅項目不同，增值稅稅率分為17%、13%、11%、6%以及零稅率五檔。
1.一般納稅人適用的稅率表
2.一般納稅人的稅款計算
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期可抵扣進項稅額-上期留抵稅額
=當期銷項稅額-當期認證進項稅額-當期進項稅額轉出-上期留抵稅額
(二)小規(guī)模納稅人的征收率
1.小規(guī)模納稅人適用的征收率
小規(guī)模納稅人適用的征收率統(tǒng)一為3%。
2.小規(guī)模納稅人的稅款計算
當期應納稅額=當期收入×征收率=含稅收入÷(1 征收率）× 征收率
小貼士
◆納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
◆典當業(yè)銷售死當物品，寄售商店代銷的寄售物品，按4%的征收率計算征收增值稅。
◆增值稅一般納稅人處置2008年增值稅改革前的固定資產(chǎn)，處置價低于賬面價值的，按4%的征收率減半計算征收增值稅；高于賬面價值的，按4%的征收率計算征收增值稅。
四、增值稅的減免
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解決時間：2021-09-19 20:56
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